张智/文

“说破千言万语，不如干成实事一桩。”2022年，高达4万亿元的减税降费，成了贯穿全年的财政“主旋律”。

在3月的全国两会上，来自民间的声音上达天听，一位企业家对国务院总理李克强反映，相比减税降费和投资等其他措施，退税来得最快、来得最好，相当于直接给企业家发现金、增加现金流。自此，我国历史上最大规模的增值税留底退税政策铿锵落地，总规模约2.4万亿元，全年新增减税降费和退税缓税缓费预计超过4万亿元。

“力度空前！”财政部副部长许宏才在总结政策时，用了这样四个字来表述。

从新的减税缓税政策开始，到5月份将大规模增值税留抵退税铺开、阶段性减征部分乘用车车辆购置税，再到8月开始实施制造业中小微企业延续缓缴部分税费、支持企业创新阶段性减税等税费支持政策，9月进一步延长制造业缓税补缴期限，加力助企纾困……今年以来，减税缓税政策不断加码，步步扩围，大大缓解了企业现金流的压力，有效增强了经济发展的内生动力。

不仅如此，为保障经济正常运转，许宏才表示，今年，我国税费支持政策精准施策，财税政策能出尽出，留抵退税早退快退，专项债券早发快用，各项政策措施有条不紊一一落实。特别是针对中小微企业、个体工商户和特殊困难行业的减税力度，阶段性降低和缓缴社会保险费，对拉动经济起了至关重要的作用。

“预计2023年，减税降费仍将是主要措施，这有利于保住市场主体，保住就业。”全国政协外事委员会主任、中国财政部原部长楼继伟表示。

4万亿元减税降费落地

近年来，减税降费已经成为拉动我国经济增长的主要动力之一。

2013年至2021年，全国共新增减税降费8.8万亿元，有力支持了市场主体轻装上阵、加快发展。同时，我国宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%。但与此同时，我国财政收入却从2013年的11万亿元，上涨到2021年的20多万亿元，增加了近一倍。

为了给企业纾困，2022年，减税降费政策以前所未有的力度呈现，不但内容新、重点多，特点也十分突出。

以增值税留抵退税为例，今年不仅退付增量留抵税额，还一次性退还以前年度结存的进项增值税，同时，先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额的政策范围，扩大至小微企业和制造业等13个行业，减免小微企业“六税两费”、科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%等优惠政策同步施行，构建了“退、免、扣、减、缓”全方位的组合式税费支持政策体系。

“今年的减税降费政策密集且有针对性，无论是加大对企业稳岗扩岗的财税、金融支持力度，还是继续对小规模纳税人阶段性免征增值税、对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分再减半征收企业所得税，都有力的提振了市场信心，让企业更有底气去提升竞争力、应对未来更加复杂的挑战。”江苏阳光股份有限公司董事长、总经理陈丽芬表示。

其中增值税留抵退税是今年的最大亮点，直接增加了企业的现金流，提高了抗风险能力。税务总局数据显示，截至今年11月10日，全国已退到纳税人账户的增值税留抵退税款约2.3万亿元，超过去年全年退税规模的3.5倍。 大规模增值税留抵退税减轻了企业资金压力，促进企业经营加快恢复，推动经济新动能加速成长，对稳定宏观经济发挥了重要作用。其中，制造业、交通运输业和电力、热力、燃气及水生产和供应业、建筑业等受益明显。

值得注意的是，今年税费支持政策不仅力度大，而且方式更加多元，除了常规的减税降费外，还包括大规模增值税留抵退税、缓税、缓费。另外，税费支持政策更加精准，主要针对制造业、中小微企业这类事关高质量发展和就业规模带动效应明显的领域。

12月9日，李克强指出，中国实施宏观政策，首先是保市场主体，因为市场主体特别是中小微企业、个体工商户在疫情冲击下有些方面的困难比2020年还大。我们主要运用前几年结存的储备政策工具，通过减税降费、退税缓税缓费等帮扶市场主体，今年规模预计超过4万亿元。

明年财政政策继续发力

当前，我国经济发展仍面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，减税降费政策是有效的“减压阀”。今年以来的一系列减税降费政策，充分体现了宏观政策稳增长、稳预期的决心。

事实上，从中央政治局会议和中央经济会议来看，2023年，财政政策仍是相对积极的一年，财政前置和准财政工具发力仍然不变。

12月6日，中央政治局会议分析研究2023年经济工作提出，“积极的财政政策要加力增效，稳健的货币政策要精准有力”。中央经济会议则指出，明年的积极的财政政策要加力提效。保持必要的财政支出强度，优化组合赤字、专项债、贴息等工具，在有效支持高质量发展中保障财政可持续和地方政府债务风险可控。要加大中央对地方的转移支付力度，推动财力下沉，做好基层保基本民生、保工资、保运转工作。

在楼继伟看来，明年经济工作的重点是推动经济运行整体好转，因此，各项措施也要加强针对性和有效性，财政政策和货币政策需要更加优化，同时，需要面对中长期问题，与质的有效提升合力推进。

中国社会科学院副院长高培勇建议，要以底线思维推演明年财政收支预算和政策的安排，统筹做好跨年的政策接续。到明年一季度财政政策的力度不出现大起大落的现象，同时，为应对未来的突发事件和可能的困难预留足够的财政空间，决不能用足用尽当年的财政能量。

在楼继伟看来，积极的财政政策加力增效，减税降费仍应作为主要措施，同时，要优化支出政策，地方赤字也可适当增加。

“今年针对小微企业、个体户、接触性服务业减免房租政策非常必要，但受财政能力所限，补贴力度不足。明年要补上短板，还可以考虑增加补贴范围，比如对水电燃气等补贴。这需要靠中央财政增加经常性开支，一部分可以通过财政直达机制，让地方政府执行。另一部分则可以直达纾困对象。采取的工具可以是阶段性发放消费券。可以通过税收、社保基金缴纳数据，来区分出需要纾困的对象。”楼继伟表示。

许宏才也公开表示，受国际国内形势影响，2023年一些企业特别是中小微企业仍将面临困难，对于现行减税降费、退税缓税等措施，要根据实际情况，该延续的延续，该优化的优化，突出对中小微企业、个体工商户以及特困行业的支持，促进企业转型升级和提升创新能力。

赤字方面，地方赤字也可适当增加，按法律规定由地方一般债弥补，只能用于资本性支出。地方专项债不必纳入赤字，但必须用于有一定收益的公益性投资项目，考虑到这类项目已经不多，地方专项债的限额可以适当增加，其中一部分可以继续用于化解地方隐性债务存量。

“总体上看，全国一般预算赤字需要增加，主要用于增加经常性支出，赤字率也需要提高，可能需要提高到3%以上。”楼继伟表示。

值得注意的是，从近些年中央经济工作会议来看，2016年和2019年同样有财政政策“加力”的表述，这两年财政赤字率较上一年均有不同程度的提高，而赤字率提高，赤字规模的增加，使得财政支出规模增加，这正是积极财政政策“加力”的体现之一。

随着新增专项债规模总体保持快速增长势头，今年实际发行规模更是首次突破4万亿元，地方政府债务率也水涨船高，今年已经接近120%警戒线，预计明年专项债规模依然维持在高位。市场预计明年新增专项债规模可能在3.6万亿元至4万亿元左右。

许宏才表示，明年要加强资源统筹，集中财力办大事，加大财政资金统筹力度，按照积极稳妥的原则确定财政赤字规模，合理安排地方政府专项债券，为贯彻落实党的二十大部署提供财力保障。

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